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容易被忽略的16種錯(cuò)誤記賬方式！

會(huì)計是一(yī)件(jiàn)需要十分細心認真的工(gōng)作，否則一(yī)個(gè)不小(xiǎo)心就(jiù)會(huì)犯這樣或那樣的錯(cuò)誤。關于銀(yín)行存款日記賬，小(xiǎo)會(huì)計經常犯16種常見(jiàn)的錯(cuò)誤，雲南(nán)工(gōng)商代辦會(huì)給大家一(yī)一(yī)列舉，希望大家引以為(wèi)戒。

1. 制造餘額差錯(cuò)

即會(huì)計人員(yuán)故意算(suàn)錯(cuò)銀(yín)行存款日記賬的餘額，來掩飾利用轉賬支票套購商品或擅自(zì)提現等行為(wèi)，也有的在月(yuè)底銀(yín)行存款日記賬試算(suàn)不平時，乘機(jī)制造餘額差錯(cuò)，為(wèi)今後貪污做準備。昆明代理記賬提醒，這種手法看(kàn)起來非常容易被察覺，但如果本年(nián)内未曾複核查明，以後除非再全部檢查銀(yín)行存款日記賬，否則很難發現。

2. 擅自(zì)提現

擅自(zì)提現手法，是指會(huì)計人員(yuán)或出納人員(yuán)利用工(gōng)作上(shàng)的便利條件(jiàn)，私自(zì)簽發現金支票後，提取現金，不留存根不記賬，從(cóng)而将提取的現金占為(wèi)己有。這種手法主要發生(shēng)在支票管理制度混亂、内部控制制度不嚴的單位。

3. 混用“庫存現金”和“銀(yín)行存款”科目

會(huì)計人員(yuán)利用工(gōng)作上(shàng)的便利，在賬務處理中，将銀(yín)行存款收支業(yè)務同現金收支業(yè)務混同起來編制記賬憑證，用銀(yín)行存款的收入代替現金的收入，或用現金的支出代替銀(yín)行存款的支出，從(cóng)而套取現金并占為(wèi)己有。

4. 公款私存

即将公款轉入自(zì)己的銀(yín)行戶頭，從(cóng)而、侵吞利息或挪用單位資金。其主要手法有：

将各種現金收入以個(gè)人名義存入銀(yín)行，以“預付賬款”名義從(cóng)單位銀(yín)行賬戶轉彙到(dào)個(gè)人銀(yín)行賬戶。

虛拟業(yè)務而将銀(yín)行存款轉入個(gè)人賬戶，業(yè)務活動中的回扣、勞務費(fèi)、好處費(fèi)等不交公、不入賬，以業(yè)務部門(mén)或個(gè)人名義存入銀(yín)行等。

5. 出借轉賬支票

即指會(huì)計人員(yuán)利用工(gōng)作上(shàng)的便利條件(jiàn)，非法将轉賬支票借給他人用于私人營利性業(yè)務的結算(suàn)，或将空白(bái)轉賬支票為(wèi)他人做買賣充當抵押。

6. 轉賬套現

指會(huì)計人員(yuán)或有關人員(yuán)通(tōng)過外單位的銀(yín)行賬戶為(wèi)其套取現金。這種手法既能(néng)達到(dào)貪污的目的，也能(néng)達到(dào)轉移資金的目的。在這種手法下(xià)，外單位的賬面上(shàng)表現為(wèi)“應收賬款”和“銀(yín)行存款”等科目以相(xiàng)同的金額一(yī)收一(yī)付，而本單位為(wèi)外單位套取現金，從(cóng)中牟取回扣。

7. 塗改銀(yín)行對賬單

塗改銀(yín)行對賬單上(shàng)的發生(shēng)額，從(cóng)而掩飾從(cóng)銀(yín)行存款中套取現金的事(shì)實。昆明代理記賬提示：在這種手法下(xià)，一(yī)般是将銀(yín)行對賬單和銀(yín)行存款日記賬上(shàng)的同一(yī)發生(shēng)額一(yī)并塗改，并保持賬面上(shàng)的平衡。為(wèi)了使賬證相(xiàng)符，有的還(hái)塗改相(xiàng)應的記賬憑證。

8. 支票套物(wù)

是指會(huì)計人員(yuán)利用工(gōng)作之便擅自(zì)簽發轉賬支票套購商品或物(wù)資，不留存根不記賬，将所購商品據為(wèi)己有。

9. 從(cóng)銀(yín)行提現不記現金賬

指會(huì)計人員(yuán)利用工(gōng)作上(shàng)的便利條件(jiàn)，在由現金支票提出現金時，隻登記銀(yín)行存款日記賬，不登記現金日記賬，從(cóng)而将提出的現金占為(wèi)己有。實際工(gōng)作中，由于企業(yè)的現金日記賬和銀(yín)行存款日記賬是分兩個(gè)賬本，如果不對照(zhào)檢查，這種手法極難被發現。

10. 截留銀(yín)行存款收入

指會(huì)計人員(yuán)利用業(yè)務上(shàng)的漏洞和可乘之機(jī)，故意漏記銀(yín)行存款收入賬，伺機(jī)轉出轉存占為(wèi)己有。這種手法大多(duō)發生(shēng)在銀(yín)行代為(wèi)收款的業(yè)務中，銀(yín)行收款後通(tōng)知企業(yè)，會(huì)計人員(yuán)将收賬通(tōng)知單隐匿後不記日記賬，以後再開(kāi)具現金支票提出存款。

11. 重複登記銀(yín)行存款支出款項

指會(huì)計人員(yuán)利用實際支付款項時取得的銀(yín)行結算(suàn)憑證和有關的付款原始憑證，分别登記銀(yín)行存款日記賬，使得一(yī)筆業(yè)務兩次報(bào)賬，再利用賬戶餘額平衡原理，采取提現不入賬的手法，将款項占為(wèi)己有。

12. 出借賬戶

指本單位有關人員(yuán)與外單位人員(yuán)相(xiàng)互勾結，借用本單位銀(yín)行賬戶轉移資金或套購物(wù)資，并将其占為(wèi)己有。也有單位通(tōng)過對外單位或個(gè)人出借賬戶轉賬結算(suàn)而收取好處費(fèi)。在這種手法下(xià)，一(yī)般是外單位先将款項彙入本單位賬戶，再從(cóng)本單位賬戶上(shàng)套取現金或轉入其他單位賬戶。這樣收付相(xiàng)抵，不記銀(yín)行存款日記賬。

13. 塗改轉賬支票日期

會(huì)計人員(yuán)将以前年(nián)度已入賬的轉賬支票收賬通(tōng)知上(shàng)的日期塗改為(wèi)報(bào)賬年(nián)度的日期進行重複記賬，再擅自(zì)開(kāi)具現金支票提取現金不入賬并将現金占為(wèi)己有。這種手法下(xià)，由于重複記賬，銀(yín)行存款日記賬餘額将大于銀(yín)行對賬單餘額。

14. 套取利息

會(huì)計人員(yuán)利用賬戶餘額平衡原理，采取支取存款利息不記賬手法将其占為(wèi)己有。企業(yè)的貸款利息，按規定應抵減存款利息後，記入财務費(fèi)用。月(yuè)終結算(suàn)利息時，如果隻記貸款利息而不計存款利息，銀(yín)行存款日記賬餘額就(jiù)會(huì)小(xiǎo)于實有額，然後再支出利息部分款項不入銀(yín)行存款日記賬，銀(yín)行存款日記賬和銀(yín)行對賬單的餘額就(jiù)自(zì)動平衡，該項利息也就(jiù)被貪污了。昆明代理記賬提示，這種手法，在對賬單和調節表由出納一(yī)人經管的單位很難被發現。

15. 塗改銀(yín)行存款進賬單日期

會(huì)計人員(yuán)利用工(gōng)作上(shàng)的便利條件(jiàn)，将以前年(nián)度會(huì)計檔案中的現金送存銀(yín)行的進賬單日期，塗改為(wèi)本年(nián)度的日期，采取重複記賬的手法侵吞現金。

16. 其他一(yī)些錯(cuò)弊

主要包括：

①未将超過庫存限額的現金全部、及時地送存開(kāi)戶銀(yín)行。

②通(tōng)過銀(yín)行結算(suàn)劃回的銀(yín)行存款不及時、足額入賬。

③違反國(guó)家規定進行預牧貨款業(yè)務。

④開(kāi)立“黑(hēi)戶”，截留存款。

⑤簽發空頭支票、空白(bái)支票，并由此給單位造成經濟損失。

⑥銀(yín)行存款賬單不符。